Revista Jurídica de Asturias

LA REVISIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS: CUESTIONES ABIERTAS

2025-09-24T09:08:21+02:00

La revisión de los actos tributarios en España revela una elevada litigiosidad y un número creciente de reclamaciones, con un notable porcentaje de resoluciones favorables al contribuyente. Este número de la Revista Jurídica de Asturias aborda diversas cuestiones abiertas en materia contencioso-tributaria, como la legitimación de terceros, la admisión de pruebas tardías, la revisión de actos firmes por inconstitucionalidad y la suspensión de la ejecutividad. También se analizan problemas derivados de la doble imposición internacional, la ejecución de sentencias y la proporcionalidad en sanciones tributarias, todo ello con aportaciones de expertos del ámbito académico, judicial y administrativo.

CRÓNICA PARLAMENTARIA DE LA JUNTA GENERAL DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS EN EL AÑO 2024

2025-09-24T11:11:10+02:00

En 2024, la actividad legislativa del Principado de Asturias se centró en impulsar medidas orientadas al fortalecimiento de los servicios públicos y el desarrollo económico. Se aprobaron varias normas relevantes y se reorganizó parte de la estructura del gobierno autonómico. La dinámica parlamentaria estuvo marcada por negociaciones puntuales entre grupos políticos para sacar adelante las iniciativas. El año mostró una combinación de estabilidad institucional y reformas estratégicas.

EL DERECHO AL RECURSO Y A LA RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES DE LOS OBLIGADOS EN VIRTUD DE PACTO

2025-09-24T09:26:45+02:00

El artículo 17.5 LGT dispone que los pactos entre particulares no pueden alterar los elementos de la obligación tributaria. No obstante, nuestros Tribunales han reconocido el interés legítimo del obligado en virtud de pacto para acceder a la jurisdicción contencioso-administrativa y, dado su carácter revisor, han extendido su legitimación a la vía administrativa. Examinaremos en este trabajo, desde una perspectiva crítica, la legitimación de estos sujetos para interponer recursos en vía administrativa, así como para solicitar la rectificación de autoliquidaciones. Por último, formularemos propuestas de lege ferenda que permitan conciliar su derecho a la tutela judicial efectiva y la indisponibilidad de la obligación tributaria

CUESTIONES CONTROVERTIDAS SOBRE LA PRUEBA EN LA REVISIÓN Y EL CONTENCIOSO TRIBUTARIO: APORTACIÓN TARDÍA DE PRUEBAS Y LÍMITES AL COMPLEMENTO ADMINISTRATIVO DEL EXPEDIENTE

2025-09-24T09:35:29+02:00

El presente trabajo analiza los problemas que ha planteado en la jurisprudencia y la doctrina administrativa diversas cuestiones vinculadas a la prueba en los procedimientos de revisión, tanto en vía administrativa, como contenciosa. Particularmente, se analiza admisibilidad de pruebas no aportadas en los procedimientos de aplicación de los tributos, el límite relativo a la inexistencia de conducta abusiva por parte de quien pretende hacerlas valer, así como las distintas actuaciones que han realizar los tribunales una vez admitidas las pruebas, en función de su capacidad probatoria e incidiendo en la posibilidad de retrotraer actuaciones para realizar comprobaciones complementarias cuando las pruebas no sean suficientes para respaldar la pretensión. El trabajo se centra así mismo en el análisis de la compatibilidad con el derecho comunitario de la admisión tardía de pruebas en relación con los impuestos armonizados, a la vista de la jurisprudencia dictada por el TJUE. Desde la perspectiva contraria, el trabajo se centra también en el análisis de la posibilidad de que la Administración complete el expediente de forma espontánea fuera de plazo, que ha sido rechazada por la jurisprudencia, abundando en los límites de la facultad reconocida a los órganos económico-administrativos de reclamar y ordenar complementar el expediente. Del mismo modo se analizan los efectos de las omisiones detectadas en el expediente a efectos de anular el acto impugnado u ordenar la retroacción de las actuaciones, así como la traslación de estos criterios al ámbito judicial.

NOVEDADES JURISPRUDENCIALES EN TORNO A LA TEORÍA DE LA INVALIDEZ EN EL ÁMBITO DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS

2025-09-24T09:46:35+02:00

En este trabajo se aborda la teoría de invalidez de los actos administrativos dictados por los entes públicos cuando actúan potestades de carácter tributario. La jurisprudencia de nuestros Tribunales ha modulado esta teoría tratando de adaptar nuestra, en ocasiones, parca regulación positiva a la necesidad de tutelar los derechos de los contribuyentes, creando mecanismos procesales de tutela y motivos sustantivos de erradicación de la vida jurídica de esas actuaciones merecedoras del reproche de la invalidez.

EL PANORAMA ACTUAL DE LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LOS ACTOS EN MATERIA TRIBUTARIA

2025-09-24T09:57:57+02:00

En este comentario trata de describirse el panorama de la suspensión de la ejecución de actos en materia tributaria, abordado desde la perspectiva general de la tutela cautelar, que debe garantizar la adecuada proporcionalidad entre el privilegio de ejecutividad de los actos de la Administración y el derecho del obligado tributario a la revisión de los actos dictados en los procedimientos de aplicación de los tributos. Sin realizar un estudio sistemático y exhaustivo de la regulación de esta institución, se apuntan algunos de los problemas generados por las últimas reformas normativas realizadas con la justificación de la lucha contra el fraude y se estudian aquellos pronunciamientos jurisprudenciales que en este momento van abriendo camino en la interpretación de dichas normas.

LOS PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS Y ARBITRALES EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL

2025-09-24T10:05:50+02:00

Desde la óptica de un Estado miembro de la Unión Europea, la tramitación de procedimientos amistosos o arbitrales puede acometerse al amparo de distintas bases habilitantes como son las cláusulas convencionales, el Convenio 90/436/CEE o la Directiva 2017/1852. La regulación de todas ellas en el ordenamiento interno español se encuentra dispersa en diversas disposiciones, adquiriendo especial relevancia el RD 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa. La estructura de este último no resulta especialmente intuitiva debido al elevado número de remisiones normativas y a la artificial diferenciación de procedimientos no sólo en función de la concreta autoridad competente ante la que se solicita el inicio sino también de la Administración de la que trae causa la acción generadora de doble imposición.

LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS EN EL EJERCICIO 2023: PARTICULAR INCIDENCIA EN EL PRINCIPADO DE ASTURIAS

2025-09-24T10:13:08+02:00

Este trabajo analiza el estado de las reclamaciones económico-administrativas (REA) en España, centrándose especialmente en el Principado de Asturias. A partir de los datos de 2023, se examina el volumen de recursos interpuestos, su distribución territorial y temática, así como los porcentajes de resoluciones estimatorias y desestimatorias. Destaca el elevado nivel de conflictividad tributaria en materia de Recaudación, IRPF, IVA y los impuestos cedidos como TPO y AJD e ISD. En Asturias, las tasas y exacciones parafiscales representan una proporción excepcionalmente alta del total de reclamaciones (37,6 %), siendo además muy pocas las estimadas (1,19 %). En comparación con la media nacional, Asturias muestra porcentajes de estimación inferiores en todos los conceptos analizados. El documento concluye que existe una significativa disparidad regional en las resoluciones de los TEARs, lo cual cuestiona la efectividad de la función unificadora del TEAC. Además, resalta la necesidad de cuestionar los criterios de actuación de los órganos tributarios, especialmente en tributos cedidos donde se alcanzan altos niveles de estimación a nivel nacional.

LA EJECUCIÓN DE SENTENCIAS EN MATERIA TRIBUTARIA: UNA APROXIMACIÓN DESDE LA JURISPRUDENCIA RECIENTE

2025-09-24T10:23:14+02:00

La ejecución de sentencias en materia tributaria presenta una problemática particular en el orden contencioso-administrativo. En especial, por su casuismo, el contenido del fallo y sus consecuencias procedimentales. La reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo fija los parámetros de la ejecución de sentencias firmes y el margen de actuación de la Administración para dictar una nueva liquidación. Al respecto, los últimos pronunciamientos distinguen entre los supuestos de nulidad y anulación de los actos, describen las consecuencias de apreciar vicios de fondo o formales, analizan el plazo para llevar a cabo la ejecución y el modo de hacerlo y exponen el alcance del principio de conservación de actos y trámites no afectados por la anulación.

LA REVISIÓN JURISDICCIONAL DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS DESDE LA PERSPECTIVA DE PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

2025-09-24T10:39:39+02:00

La expansividad de la potestad sancionadora tributaria ha provocado una intensa revisión jurisdiccional de las sanciones tributarias con fundamento, entre otros, en el principio de proporcionalidad que, a pesar de no tener rango constitucional, se infiere de diversos preceptos constitucionales, tiene rango de derecho fundamental europeo y está explícitamente recogido en la LGT. La necesidad de adecuar la sanción a la gravedad de la infracción cometida, del que existen ejemplos recientes en la jurisprudencia, ha legitimado incluso la inaplicación de preceptos legales, sin necesidad de plantear una cuestión prejudicial o una cuestión de inconstitucionalidad cuando es notoriamente claro que la sanción infringe el principio de proporcionalidad según la interpretación del TJUE cuando se trata de infracciones relativas a impuestos armonizados.

JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL SOBRE LIBERTADES PÚBLICA 2024: CASOS Y REGLAS

2025-09-24T10:47:18+02:00

REVISIÓN DE LA JURISRPUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL DEL AÑO 2024 SOBRE LIBERTADES PÚBLICAS